…Вы являетесь импортером/экспортером товаров – для упрощения транзакций с иностранными партнерами;
…Вы оказываете услуги компаниям нерезидентам – по той же причине;
…Вы инвестируете собственные средства в российский рынок акций – для снижения валютных рисков, так как компания-нерезидент может, в отличие от физического лица, покупать и продавать акции в системе РТС за иностранную валюту;
…Вы планируете купить недвижимость – оформив покупку на нерезидентную компанию, Вы упрощаете переход прав при дальнейшей перепродаже и защищаете интересы Ваших наследников;
…Вы осуществляете крупный инвестиционный проект – в этом случае Вы можете воспользоваться преимуществами договоров об избежании двойного налогообложения;
…Вы – владелец российской компании: переоформив ее на иностранное юр.лицо, Вы существенно увеличиваете конфиденциальность (и сохранность) вашего имущества в России;
…Вы решили застраховать за рубежом Ваши сбережения от экономических катаклизмов;
…Ваше доверие к иностранным банковским системам выше, чем к Российской банковской системе;
Безусловно, это не все возможности для использования в бизнесе иностранных компаний. Главный принцип прост: оффшор – это не средство, чтобы уйти от налогов, а цивилизованный инструмент международного бизнеса. Экономия на налогах – это, скорее, следствие, а приобретение оффшора – необходимость практически для любого вида бизнеса в силу изложенных причин.
Если у Вас возникли какие-либо вопросы по поводу использования оффшоров в Вашей сфере деятельности, обращайтесь к нашим специалистам.
Оффшорная компания или оффшор - это компания, зарегистрированная на территории государства, освобождающего от уплаты налогов (т.н. оффшорные зоны), компании, не ведущие деятельность на территории этого государства.
Вместо налогов оффшор платит ежегодный сбор, устанавливаемый государством.
К оффшорным юрисдикциям в чистом виде можно отнести Британские Виргинские о-ва, Сейшельские о-ва, Панаму, Гибралтар и т.д. В отличие от оффшоров, существуют также зоны со льготным налогообложением или частичные оффшоры.
Юрисдикция - это страна регистрации компании, то есть, то государство, где компания зарегистрирована. Выбор страны регистрации (юрисдикции) непосредственно связан с планируемыми схемами работы Вашей компании. Принципиально все страны можно разделить на две группы: первая - страны, облагающие оффшоры минимальным налогом, вторая - страны, полностью освобождающие оффшорные компании от какого-либо налогообложения (в этом случае компания платит правительству страны регистрации фиксированную пошлину за продление).
К первой группе относятся многие европейские страны, известные как "налоговые убежища" - Швейцария, Люксембург, Лихтенштейн, Ирландия, Мальта, Кипр и др. Во вторую группу входят центрально-американские страны, являющиеся крупными оффшорными центрами: Сейшельские Острова, Панама, Багамские Острова, Британские Вирджинские Острова, Белиз, Каймановы Острова и др. Регистрация европейских компаний и их обслуживание несколько дороже, нежели регистрация и обслуживание компаний в юрисдикциях, относящихся ко второй группе.
Оффшорная компания обычно не имеет права использовать в своем названии слова: Банк/Bank (исключение - компании в Неваде, США: разрешено использование Bancorp); Королевский/Royal.
Оффшорная компания не имеет права вести бизнес на территории страны регистрации.
Оффшоры не имеет права заниматься следующими видами бизнеса без получения соответствующей лицензии: банковская деятельность; брокерская деятельность (исключение - оффшорные компании Британских Виргинских Островов); медицинская деятельность; образование.
Владение оффшорной компанией не означает автоматического вида на жительство (гражданства) в стране регистрации компании. Также владелец любой иностранной компании (оффшорной или неоффшорной) не имеет никаких преимуществ при получении визы в страну регистрации компании.
Оффшорная зона - это независимое государство или территория другого государства (например, колония) с некоторой степенью автономии, чьё законодательство позволяет существование юридического лица со значительными налоговыми льготами. Такие льготы чаще всего заключаются в полном отсутствии налогов при выполнении определённых условий. В некоторых же странах налоги взимаются, но по ставкам до 10% от чистой прибыли, т.е. в несколько раз меньше стандартных ставок большинства стран (в Европе налоги на чистую прибыль составляют в основном 25-50%, в США, для обыкновенных корпораций, 15-39%). Страна регистрации взимает плату за регистрацию и фиксированную ежегодную пошлину (как правило, небольшую). Кроме того, необходимо платить гонорар местной администрирующей компании за надлежащее оформление регистрации, предоставление юридического адреса, выполнение обязанностей [официального] агента и т.п.
Основной целью создания оффшорной компании обычно является структуризация бизнеса для сокращения налогового бремени основной компании: суммарные расходы по поддержанию оффшорной компании во много раз меньше, чем суммы, которые они экономят на налогах.
Оффшорные компании также широко используются для хранения личных сбережений. Это позволяет гражданам стран с нестабильной экономикой держать средства в надёжных зарубежных банках, не нарушая при этом законов собственной страны (например, граждане России, постоянно проживающие в Российской Федерации, могут иметь личные счета за границей лишь в некоторых странах, и то с определёнными условиями).
Страна с оффшорным законодательством заинтересована в привлечении международного бизнеса, т.к. каждая оффшорная фирма платит как напрямую в местный бюджет, так и местной администрирующей компании, часто юридической и бухгалтерской компаниям, иногда хранит средства в местных банках, может пользоваться услугами местных авиалиний, гостиниц, ресторанов, телекоммуникаций, может снимать офис и давать рабочие места в нём местным гражданам и т.д. Всё это является важными поступлениями для небольших островных государств с населением от 10 000 (на Тёркс и Кайкос, Бермудах, и др.) до 250000 жителей (например, на Багамах). Даже если та или иная компания не разворачивает деятельность в полной мере, она всё равно приносит небольшой доход стране, а в будущем может разрастись и в крупную фирму. Следует отметить, что практически во всех оффшорных странах существуют и обычные компании, платящие высокий налог на прибыль, однако они не представляют интереса для налогового планирования.
В каждой оффшорной зоне создаются компании своего типа, согласно местному законодательству. Общими для всех зон являются следующие особенности:
Оффшорные компании не ограничены в своей деятельности (ни по Уставу, ни по закону), за исключением отдельных видов деятельности, требующих лицензирования правительством; к таковым обычно относятся банковская, страховая, юридическая, аудиторская, трастовая, административная и некоторые другие, и работа в этих областях без лицензии строго карается в т.ч. тюремным заключением. Подробнее об ограничениях см. "Несколько "НЕ…" по оффшорным компаниям";
Ограниченная ответственность: владельцы отвечают по обязательствам компании только в пределах оплаченного уставного капитала; для небанковских компаний обычно нет ограничения на минимальный оплаченный уставной капитал (1-2 доллара вполне достаточно);
В стране регистрации компания должна иметь зарегистрированный (юридический) адрес и агента, которым может являться лицо, физическое или юридическое, в обязанности которого входит фактическое находиться по юридическому адресу компании и быть связующим звеном между государственными органами страны регистрации и компанией, при этом содержать полноценный офис нет необходимости;
Компания имеет право без ограничения открывать счета в банках мира, причём если в стране регистрации нет налогов и обязательного аудита, не требуется сообщать об открытых счетах властям; счета в стране регистрации также допустимы;
Владельцы определяются акциями (именными или на предъявителя); в свою очередь они избирают директоров, а те уже принимают все текущие решения, такие как об открытии счёта в банке, взятии или предоставлении займа и т.д.; директора назначают секретаря компании, чья подпись заверяет протоколы всех заседаний и решений совета директоров и собрания акционеров;
Владельцами могут быть любые юридические или физические лица.
В некоторых странах информация о директорах должна быть доступна публике, для этого список директоров хранится властями в специальных открытых архивах. В таких странах широко используется практика т.н. номинальных директоров. Такими директорами служат либо солидная адвокатская фирма (часто, та же самая, что зарегистрировала и предоставила адрес оффшорной компании), либо её сотрудники, если в рассматриваемой стране директором может быть только физическое лицо. Эти директора самостоятельно не принимают никаких решений, а лишь подписывают все протоколы, переданные истинными владельцами. Владельцы всегда могут сместить номинальных директоров своим решением. Номинальные директора предоставляют реальным владельцам генеральную доверенность на совершение любых операций от имени компании, в том числе и управление банковскими счетами. Однако для получения такого документа доверенное лицо должно подписать заявление об освобождение номинальных директоров от ответственности за любые действия доверенных лиц.
Намного легче работать в странах, где директора не известны ни властям, ни публике. Этими преимуществами обладают оффшоры Сейшельских островов, а также оффшоры Белиза, оффшоры Британских Виргинских островов и большинства других оффшорных зон карибского бассейна.
Если в данной стране разрешено выпускать акции на предъявителя, то и владельцы компании могут быть полностью анонимны. Но в этом случае протокол любого собрания акционеров должен подтверждаться подписью секретаря компании, который лично присутствует на собрании и убеждается в полномочиях присутствующих согласно предъявленным ими сертификатам акций на предъявителя. Естественно, что при такой схеме сертификаты акций должны храниться в надежном месте, так как их утеря может привести к крайне нежелательным последствиям для компании. Поэтому акции на предъявителя - это палка о двух концах.
При выпуске именных акций информация о держателях акций (полное имя, адрес, гражданство) хранится в так называемом Реестре Акционеров. В некоторых странах он должен храниться по юридическому адресу, в некоторых - где угодно, но агент компании должен знать, где именно. В большинстве стран реестр никогда не доступен публике, однако власти некоторых стран, например, Ирландии и Кипра, требуют информацию из этого реестра при регистрации компаний и аудите. Власти могут раскрыть эти данные либо для целей следствия в стране или за рубежом, либо по двустороннему соглашению об обмене информацией (Россия имеет такие договоры, например, с Кипром, США и некоторыми другими странами). Номинальные акционеры решают эту проблему, но не везде: власти некоторых стран (например, Кипра) требуют данные об истинных, "бенефициарных", владельцах.
Если конфиденциальность важна, следует выбирать страны без обязательных отчётов о финансовой деятельности и о составе директоров и акционеров. К ним относятся Белиз, Британские Виргинские о-ва, Невис, Сейшелы и некоторые другие.
Здесь следует отметить, что не меньшую роль в вопросах конфиденциальности бизнеса играет страна, в которой компания имеет счёт. США, Великобритания, Франция, Германия, Кипр и многие другие государства имеют опыт плодотворного сотрудничества с налоговым ведомством России по выявлению средств российских граждан в своих банках. Например, Протокол об обмене информацией Договора об избежании двойного налогообложения между США и РФ предусматривает, что Министерство финансов РФ имеет право получить любую информацию, связанную с налогообложением российских граждан, доступную IRS (Internal Revenue Service - федеральное налоговое ведомство США). Обмен ратификационными инструментами произошёл лишь в декабре 1993 г., однако до этого действовало аналогичное старое соглашение США и СССР. Остаётся добавить, что вся информация о счетах в американских банках и об их распорядителях известна IRS автоматически.
В любом случае, банк работает непосредственно с распорядителями счёта, причём они не обязаны быть директорами компании - владельца счёта. Образцы подписей всех распорядителей находятся в банке и заверены Советом Директоров компании и её секретарём. Распорядители сами договариваются о мерах безопасности, например, хотят ли они управлять счётом по факсу, телефону, телексу, или только по почте, какую систему паролей использовать и т.д.
Таким образом, владелец фирмы может организовать для себя эксклюзивный доступ к счёту, и также от имени фирмы (по доверенности или как директор) подписывать соглашения и вести переговоры. Необходимость посещать лично страну регистрации комании, таким образом, отсутствует; то же относится и к стране, где компания имеет банковский счет.
Если деятельность компании несложна, так что не требуется настоящего офиса с постоянным штатом и других дорогостоящих атрибутов крупной компании, все расходы ограничатся следующими статьями. От одной до двух тысяч долларов потребуется на первоначальное оформление компании и до тысячи ежегодно в дальнейшем (исключение составляют лишь сверхдорогие юрисдикции, например, Лихтенштейн, Люксембург и некоторые другие).
Одно из условий налоговых льгот - это, обычно, отсутствие дохода на территории страны регистрации. Это означает, что продажа товаров, предоставление услуг, принятие заказов на различные работы, получение финансовых средств на управление, предложение ценных бумаг, предоставление займов и т.д. должны производиться за пределами страны регистрации. В то же время, закупка товаров, размещение заказов, содержание офиса и другая деятельность, приносящая доход гражданам и компаниям данной страны разрешена и приветствуется.
При работе на территории другой страны, например, США или России, компания может попадать под действие законов этой страны, в том числе налогового законодательства. Законы страны регистрации не могут освободить оффшорную компанию от зарубежных налогов, поэтому следует избегать таких ситуаций. Обычно такие проблемы возникают только при работе через постоянное представительство".
Решение зарегистрировать компанию в оффшорной зоне является логичным ответом на налоговую политику, проводимую российским - да и не только российским правительством. За полтора десятилетия оффшоры и связанные с этим понятием темы успели войти в фольклор; термин «оффшор», не имеющий даже устоявшегося русского написания (также, практически на равных правах, применяется название «офшор»), хорошо знаком людям, предельно далеким не только от внешнеэкономической деятельности, но и от бизнеса вообще. Разумеется, специалистам хорошо известны все трактовки этого понятия; тем не менее, регистрация зарубежной компании с учетом всех важнейших факторов может отнять немало времени даже у опытного бизнесмена.
В первую очередь необходимо определиться с принципиальным вопросом: резидентная или оффшорная компания? Последние, хоть и являясь фактически налогоплательщиками в своих странах (скажем, США или Великобритании), тем не менее, могут участвовать в рабочих схемах, успешно минимизируя прибыль при сохранении респектабельного имиджа. Притом регистрация их не более проблематична, чем процесс регистрации компаний за рубежом: подобные услуги предлагают многие компании, позволяя производить регистрацию оффшоров или резидентных компаний в кратчайшие сроки. Что до классических островных зон, они были и остаются прекрасным инструментом, обеспечивающим достаточный уровень анонимности инвестиций, будь то банковских или в экономику разнообразных стран, включая, конечно, и Россию.
Традиционные зоны, в которых проводится регистрация оффшоров - Британские Виргинские острова, Белиз, Сейшелы и прочие знаменитые страны, под юрисдикцией которых процветает огромное множество компаний, - идеально подходят для безопасного хранения денежных средств. Полная конфиденциальность оффшорной регистрации (в реестре компаний имена владельцев не значатся), гарантированная стабильность, наконец, моментальный доступ к вашим счетам в любой точке мира - такой подход обеспечивает вам полную свободу в движении средств. В то же время, не стоит забывать о «черном списке», в который попало большинство островных оффшорных зон, отличающихся отсутствием налогообложения и не требующих от оффшорных компаний никакой отчетности. Среди же «белых» оффшоров наиболее выгодное положение занимает Содружество Доминика. Регистрация заграничных оффшоров на Доминике - одно из самых удачных решений проблемы свободного перемещения денежных средств на сегодняшний день.
В свою очередь, для ведения нормальной внешнеэкономической деятельности требуется более серьезная юрисдикция, которая не входила бы ни в один список оффшоров и, помимо того, имела бы договор об избежании двойного налогообложения со странами, которые представляют ваши потенциальные партнеры. Государства и регионы, отвечающие таким критериям, выдвигают уже достаточно серьезные требования к регистрации оффшоров на своей территории. Это и ограничения на определенные виды деятельности и на названия компаний, и строгие требования к деловой отчетности (с ежегодным аудитом), и большие отчисления (так, с 2003 года Кипр взимает 10% с прибыли всех компаний, будь то оффшорных или резидентных). Тем не менее, регистрация компании в Гибралтаре или на Кипре была и остается отличным способом повышения эффективности внешнеэкономической деятельности.
Покупка и регистрация офшорных компаний: выбор посредника
Оценка экспертов из журнала «БанкирЪ» гласит: регистрация офшорных компаний в офшорной зоне становится экономически оправданной сразу, как только объем налогов, уплачиваемых фирмой государству, превышает десять тысяч долларов. Трудно прийти к общему мнению, насколько оправдана и универсальна эта оценка. Но если решение о направлении финансовых потоков в офшорные зоны мотивировано стремлением к снижению налоговых расходов предприятия, эта цифра вполне может иметь право считаться актуальной. Зачастую как раз с этого момента руководители компаний решают регистрировать офшорную компанию. К слову, в последнее время, с массовым внедрением новейших методов прогнозирования, решение о выходе в офшорную зону может быть принято гораздо раньше.
Сама регистрация офшорных компаний несложна, и руководители имеют возможность не учитывать все тонкости, связанные с ней: на финансовом рынке конкурирует великое множество посредников, оказывающих услуги по консультации и организации офшорного предприятия, а также обеспечивающих постоянную поддержку офшорной деятельности. Конкурентные цены и широкий выбор компаний-посредников дают полную свободу вывода бизнеса в офшор - но необходимо учитывать, что не только вероятность, но и цена ошибки при этом серьезно возрастает: неудачный выбор консалтинговой фирмы может дорого обойтись вновь зарегистрировавшейся офшорной компании.
Покупка и регистрация офшорных компаний. Какие факторы необходимо учесть при выборе партнера на Доминике или Белизе, в Гонконге или на Гибралтаре? Самый главный фактор это, конечно же, цены на услуги посредников. Рынок функционирует в сегодняшнем виде довольно долгое время, и назначаемые операторами цены не могут кардинально различаться: если вы все-таки нашли оператора, предлагающего аналогичные конкурентам услуги по неестественно низким ценам, готовьтесь к проблемам - вы можете столкнуться как с обычным мошенничеством, купив по «выгодной» цене фальшивые документы, так и с неполным спектром услуг. Для примера, крайне необходимая помощь в ведении бухгалтерской отчетности, о которой вас вполне могут не осведомить, в выбранной юрисдикции может осуществляться за дополнительную плату - и эта плата точно не будет низкой, особенно учитывая срочность. В таком случае регистрация офшорных компаний становится не только неприбыльным делом, но может привести даже к банкротству.
Одна из самых значительных черт посредника, оказывающего помощь при регистрации офшорной компании это, очевидно, помимо большого опыта работы, - как максимально актуальная и достоверная информированность, так и готовность инициативно снабжать заказчика всей необходимой для него информацией. Весомый признак хорошего посредника - это наличие на информационном сайте оператора базовой информации, необходимой для грамотного и осознанного выбора офшорной юрисдикции. Учитывая аспекты работы предприятия и его гудвил, можно выбрать «чистые» офшоры (с почти полным отсутствием отчетности, но зато с ярлыком в виде "черного списка офшорных юрисдикций"), или же не имеющие плохой репутации - например, офшоры на Джерси, в Гонконге. Естественно, последнее решение остается за вами - но компания-посредник обязательно должна обеспечить будущего владельца офшорной компании всей самой полной и достоверной информацией, которая позволит сделать правильный выбор.
Апостилирование - это один из способов легализации документов. На документ проставляется штамп "Апостиль". Иногда это еще называется "упрощенная легализация".
Апостиль представляет собой специальный штамп, который, в соответствии с Гаагской конвенцией проставляется на документах, совершенных компетентными органами одного государства, и предназначенных для использования на территории другого государства. Апостиль может ставиться непосредственно на документы или на отдельный лист, скрепленный с документом. Апостиль удостоверяет подлинность подписи, качество, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и подлинность печати или штампа, которым скреплен этот документ. Подпись, печать или штамп, проставляемые компетентным органом на апостиле, не требуют дальнейшего заверения или легализации, а документ, на котором проставлен апостиль, может быть использован в любой из стран-участниц Гаагской конвенции от 5 октября 1961 года.
Легализация - это процедура подтверждения того, что документ, исходящий от властей государства или составленный при участии этих властей, соответствует законодательству этого государства. Легализация выражается в удостоверении подлинности подписи должностного лица, подписавшего документ, и печати уполномоченного государственного органа. Документ, имеющий юридическую силу на территории одного государства, но не прошедший процедуру легализации, не будет иметь юридической силы на территории любого другого государства. Зачастую, под легализацией понимается консульская легализация, то есть заверение документов консульским отделом того, государства, где документы должны иметь силу.
Номинальный сервис - это назначение на официальные должности в компании (директор, президент, секретарь) или в качестве акционеров компании номинальных, то есть третьих лиц - физических или юридических - не имеющих к реальным владельцам компании прямого отношения. Фактически, номинальные директора и акционеры - это некие люди, числящиеся должностными лицами компании. При необходимости, в большинстве случаев за дополнительную плату, данные лица могу ставить свои подписи (в качестве директоров). Однако действуют они исключительно в соответствии с пожеланиями реального владельца и не принимают никаких решений самостоятельно.
Понятие номинальных директоров и акционеров существует давно и во многих странах. В ряде юрисдикций номинальные директора или акционеры не обязательно должны быть резидентами. Номинальный сервис нужен для того, чтобы имя реального владельца не ассоциировались с иностранной компанией.
Термин «бенефициар» происходит от французского benefice – прибыль, польза.
В общем можно определить, что бенефициарный владелец – это реальный владелец компании, получающий какую-либо определенную выгоду.
Если рассматривать подробнее, то бенефициар – это физическое лицо, которое напрямую или через участие в других организациях пользуется правами владельца и является собственником компании, хотя при этом юридически право собственности принадлежит другому лицу.
Так же стоит отметить существование оговорки о бенефициаре в страховании жизни. Это положение даёт возможность страхователю указать любое лицо в качестве первичного или условного бенефициара.
Владеющий акциями бенефициар имеет право на передачу своих прав бенефициарного владения, имеет опосредованное право голосовать на акционерном собрании, принимать участие в выборе нового руководства акционерного общества, решать вопросы касательно уставного капитала и смены профиля деятельности акционерного общества.
Согласно требованиям законодательства различных юрисдикций, при регистрации и дальнейшем обслуживании компаний регистрирующие агенты должны проводить специальную процедуру по идентификации клиентов. Данная процедура, именуемая "Дью Дилидженс" или, по аналогии с английским термином "Know Your Client"(KYC) - процедура "Знай Своего Клиента", прежде всего, заключается в получении ряда документов, устанавливающих личность клиента и место его жительства, сферы деятельности регистрируемой и/или обслуживаемой компании. К числу этих документов во всех юрисдикциях относятся копии паспорта реального владельца, документы подтверждающие адрес и анкеты бенефициарного владельца. В ряде юрисдикций, также, необходимы банковские и профессиональные рекомендации, резюме бенефициарных владельцев.
О соглашениях об избежании двойного налогообложения оффшорных компаний
Юрисдикции, в которых может быть зарегистрирована оффшорная компания, можно разделить на две группы: не имеющие соглашения об избежании двойного налогообложения с РФ и имеющие такие соглашения.
Выбирая страну регистрации своей оффшорной компании, важно определить сумму налогов, которую необходимо будет платить оффшорной компании при ведении бизнеса, и решить, необходимо ли наличие у данной юрисдикции договоров об избежании двойного налогообложения с другими государствами. Как правило, такая юрисдикция не требуется при ведении оффшорной компанией международной торговли и оказании услуг. Однако при инвестировании в некоторые страны для оффшора требуется юрисдикция, имеющая договоры об избежании двойного налогообложения, для уменьшения соответствующих налогов.
Юрисдикции, не имеющие соглашений об избежании двойного налогообложения, в основном используются из-за отсутствия корпоративных налогов на прибыль оффшорных компаний и обычно требуют, чтобы оффшор платил только фиксированную годовую лицензионную пошлину.
Для получения выгоды от двойного налогообложения, целесообразно учредить оффшор в юрисдикциях, имеющих договоры об избежании двойного налогообложения (см. "Конвенции и Соглашения об избежании двойного налогообложения"). Такие юрисдикции, как правило, не фигурируют в "черных" списках оффшоров. Помимо основной функции - избежания (устранения или снижения) двойного налогообложения - соглашения в сочетании с льготными режимами налогообложения доходов в стране регистрации (постоянного местопребывания) лица могут создавать дополнительные возможности по минимизации налоговых обязательств оффшорной компании.
В российских соглашениях об избежании двойного налогообложения доходов используется система освобождения от налогов, полученных в стране - источнике доходов, не связанных с деятельностью через постоянное представительство оффшорной компании (при установлении определенных ограничений). Налогообложение прибыли иностранных юридических лиц, получаемой от деятельности оффшорной компании через постоянное представительство на территории страны - источника дохода осуществляется в этой стране.
Все ныне действующие соглашения РФ (бывшего СССР) об избежании двойного налогообложения распространяются только на налоги на доходы и капитал, т.е. налоги, взимаемые с общей суммы доходов, с общей суммы капитала, или с отдельных элементов, включая налоги с доходов от отчуждения движимого или недвижимого имущества, налоги, взимаемые с общей суммы заработной платы, выплачиваемой предприятиями, а также налоги, взимаемые с доходов от прироста капитала.
В Российской Федерации соглашения распространяются на все налоги независимо от того, относятся они к общефедеральным, к налогам субъектов Федерации или к местным налогам, при этом не имеет значения и метод сбора налогов: удержанием у источника или посредством дополнительных налогов. Применительно к установленным в России налогам и сборам соглашения об избежании двойного налогообложения, как правило, распространяются на следующие налоги, уплачиваемые юридическими лицами: налог на прибыль предприятий и организаций и налог на имущество юридических лиц. Особо следует отметить, что к налогам, взимаемым с оборота (в том числе - к налогу на добавленную стоимость, налогу с продаж, акцизам), таможенным пошлинам и сборам, гербовым сборам действующие соглашения РФ об избежании двойного налогообложения никакого отношения не имеют.
Следует подчеркнуть, что в других странах, подписавших соглашения с РФ (бывшим СССР), соглашения могут не распространяться на налоги штатов, земель, провинций, кантонов (региональные налоги на доходы и имущество), а также на налоги и сборы, вводимые органами местного самоуправления (местные налоги на доходы и имущество). Как правило, конкретное соглашение содержит перечисление тех видов налогов, на которые оно распространяется. Соглашения могут содержать норму о том, что они будут распространяться на налоги, аналогичные налогам, действующим в момент подписания соглашения.
Все соглашения об избежании двойного налогообложения применяются к лицам с постоянным местопребыванием в одном или обоих Договаривающихся Государствах. Для целей соглашений термин "лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве" обычно означает любое лицо или любое образование, которое по законодательству этого государства подлежит в нем налогообложению на основе своего местожительства, постоянного местопребывания, места регистрации в качестве юридического лица или любого аналогичного критерия. Если юридическое лицо является лицом с постоянным местопребыванием в обоих Договаривающихся Государствах, то оно обычно считается лицом с постоянным местопребыванием в том Договаривающемся Государстве, в котором расположен его фактический руководящий орган.
Нормы действующих соглашений РФ об избежании двойного налогообложения доходов и имущества могут быть использованы в сочетании с преимуществами регистрации оффшорных компаний.
Конвенции и Соглашения об избежании двойного налогообложения
Соглашение от 10 апреля 1981 года между Союзом Советских Социалистических Республик и Австрийской Республикой об устранении двойного налогообложения доходов и имущества.
Соглашение от 3 июля 1997 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Азербайджанской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество.
Конвенция от 11 апреля 1995 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Албания об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество.
Договор от 17 июня 1992 года между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал.
Соглашение от 28 декабря 1996 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Армения об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество.
Соглашение от 21 апреля 1995 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество.
Конвенция от 16 июня 1995 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Бельгия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество.
Соглашение от 8 июня 1993 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Болгария об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество.
Конвенция от 15 февраля 1994 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества.
Конвенция от 1 апреля 1994 года между Российской Федерацией и Венгерской Республикой об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество.
Соглашение от 27 мая ,1993 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Социалистической Республики Вьетнам об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы.
Соглашение от 29 мая 1996 года между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество.
Соглашение от 27 января 1976 года между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Греческой Республики об освобождении от двойного налогообложения на доходы от морских и воздушных перевозок.
Конвенция от 8 февраля 1996 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Дания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество.
Соглашение от 23 сентября 1997 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Арабской Республики Египет об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал.
Конвенция от 25 апреля 1994 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Государства Израиль об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы.
Соглашение от 25 марта 1997 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Индия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы.
Соглашение от 6 марта 1998 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Исламской Республики Иран об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал.
Соглашение от 29 апреля 1994 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Ирландии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы.
Конвенция от 16 декабря 1998 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Испания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал.
Конвенция от 9 апреля 1996 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Итальянской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения.
Конвенция от 18 октября 1996 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал.
Соглашение от 5 октября 1995 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Канады об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество.
Соглашение от 20 апреля 1998 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Государства Катар об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы.
Соглашение от 5 декабря 1998 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал.
Соглашение от 13 января 1999 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Киргизской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы.
Соглашение от 27 мая 1994 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы.
Соглашение от 26 сентября 1997 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Корейской Народно-Демократической Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал.
Конвенция от 19 ноября 1992 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Корея об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы.
Конвенция от 8 апреля 1997 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Ливанской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы.
Соглашение от 28 июня 1993 года между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество.
Соглашение от 21 октября 1997 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Македония об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество.
Соглашение от 31 июля 1987 года между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Малайзии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы.
Конвенция от 25 июня 1996 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Мали об избежании двойного налогообложения и установлении правил оказания взаимной помощи в отношении налогов на доходы и имущество.
Соглашение от 4 сентября 1997 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Марокко об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество.
Соглашение от 12 апреля 1996 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Молдова об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонения от уплаты налогов.
Соглашение от 5 апреля 1995 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Монголии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество.
Конвенция от 31 марта 1998 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Намибия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы.
Соглашение от 16 декабря 1996 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество.
Соглашение от 15 февраля 1980 года между Союзом Советских Социалистических Республик и Королевством Норвегии об избежании двойного налогообложения доходов и имущества.
Соглашение от 22 мая 1992 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Польша об избежании двойного налогообложения доходов и имущества.
Конвенция от 27 сентября 1993 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Румынии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество.
Соглашение от 24 июня 1994 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Словацкой Республики об избежании двойного налогообложения доходов и имущества.
Конвенция от 29 сентября 1995 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Словения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество.
Соглашение от 15 декабря 1997 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы.
Соглашение от 14 января 1998 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Туркменистана об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество.
Соглашение от 2 марта 1994 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества.
Соглашение от 8 февраля 1995 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов.
Конвенция от 26 апреля 1995 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Филиппины об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы.
Соглашение от 4 мая 1996 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Финляндской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы.
Конвенция от 26 ноября 1996 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество.
Соглашение от 2 октября 1995 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Хорватия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество.
Конвенция от 17 ноября 1995 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Чешской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал.
Соглашение от 15 ноября 1995 года между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал.
Конвенция от 15 июня 1993 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Швеция об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы.
Конвенция от 12 октября 1995 года между Правительством Российской Федерации и Союзным Правительством Союзной Республики Югославия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество.
Соглашение от 27 ноября 1995 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Южно-Африканской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход.
Конвенция от 18 января 1986 года между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Японии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы.
Своими Указаниями №№ 1317-У и 1318-У Банк России разделил 48 стран, которые он считает оффшорами на 3 группы. Операции банков с компаниями первой группы оффшоров будут освобождены от 50%-ого резервирования, для второй группы ставка 50% осталась прежней, а под сделки с компаниями из третьей группы придется создавать 100% резервы.
Ниже приводится приложение № 1 к Указанию ЦБР № 1317-У, фактически перечисляющее оффшорные зоны и их разбивку по группам:
Приложение 1к Указанию Банка Россииот " 7 " августа 2003 г. N 1317-У"О порядке установления уполномоченнымибанками корреспондентских отношений сбанками-нерезидентами,зарегистрированнымив государствах и на территориях,предоставляющих льготный налоговыйрежим и (или) не предусматривающих раскрытиеи предоставление информации при проведениифинансовых операций (офшорных зонах)"
Списокгосударств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)(с изменениями от 27 декабря 2006 г.)
Ниже приводится несколько наиболее распространенных вариантов использования оффшорных компаний, которые могут быть полезны как юридическим, так и физическим лицам.
Для юридических лиц:
Использование оффшоров в импортно-экспортных операциях, хотя и является наиболее традиционным в России, до сих пор не утратило своей актуальности. Оффшорная компания вставляется промежуточным звеном между российской фирмой и ее иностранным партнером. Это дает возможность российской фирме заключать манипулировать контрактной ценой товара в необходимую сторону. Например, можно увеличить цену импортируемого в Россию товара и тем самым свести прибыль российской фирмы к минимуму. Или же наоборот, для товаров с высокими таможенными пошлинами объявленную цену можно существенно понизить. Если же вы покупаете в России товар для его последующего экспорта, то, покупая этот товар на свою российскую фирму, вы должны уплачивать НДС, который сможете вернуть лишь через какое-то время. Делая же покупку напрямую от имени иностранной фирмы (вашего оффшора) вы платите за товар сразу без НДС. Помимо этого, вы можете заключить с оффшором договора на сопровождение груза, его охрану и т.п., и таким образом дополнительно списать расходы из прибыли российской фирмы.
Иногда (особенно в некоторых странах СНГ) деятельность от имени иностранной компании из приличной юрисдикции может существенно улучшить ваш имидж, и это может иметь смысл сделать даже при отсутствии формальных налоговых льгот.
Оффшорные компании часто используются для работы на зарубежных финансовых и фондовых рынках. Например, если оффшорная компания (из любой юрисдикции) торгует американскими акциями через американского же брокера, то налогообложению подлежат лишь получаемые дивиденды. Доходы иностранной компании, связанные с увеличением курсовой стоимости ценых бумаг, в США налогообложению не подлежат. Налог, удерживаемый с получаемых дивидендов, тоже может быть уменьшен при правильном выборе юрисдикции, имеющей с США договор об избежании двойного налогообложения.
Для активной работы на российском рынке ценных бумаг активно используются компании из юрисдикций, которые, с одной стороны, имеют невысокое налогообложение, а с другой - заключили с Россией договор об избежании двойного налогообложения. Юрисдикцией, наиболее популярной для таких целей, является Кипр. Согласно Соглашению между Россией и Кипром об избежании двойного налогообложения кипрская компания, покупающая и продающая акции через российского брокера, не рассматривается как ведущая деятельность на территории России и платит налог на прибыль только Кипре по ставке 10%. Поскольку такие операции не облагаются НДС, то других расходов, кроме, естественно, вознаграждения брокеру, кипрская компания не имеет.
В принципе, подобную схему можно применить к любой деятельности на территории России, которую можно вести через агента. Налог на прибыль будет уплачиваться на Кипре. Проблема в том, что НДС под действие Соглашения не попадает, и его придется уплачивать в обычном порядке.
Хорошие результаты дает применение оффшорных компаний к банковской, страховой, строительной и транспортной деятельности, судоходству, приобретению недвижимости… По этим вопросам мы с удовольствием проконсультируем Вас при личной встрече.
Для физических лиц:
Наиболее часто оффшорные компании со счетами открытыми в первоклассных западных банках используются в качестве "персонального кошелька", обеспечивая владельцам как надежность хранения, так и высокую конфиденциальность: со стороны счет не выглядит как связанный с этим физическим лицом.
Если Вы оказываете услуги иностранным заказчикам и получаете от них гонорары, то открыв компанию и счет за рубежом, Вы сможете аккумулировать там получаемые средства, не декларируя их и не платя с них налогов. Заключив договор на оказание своих услуг уже с этой компанией, вы можете получать от нее средства в России по мере необходимости.
Иностранная компания часто используется для объяснения крупных расходов в России (например, покупка недвижимости, транспорта и т.п.). Тут подходят как лобовые схемы типа оформления недвижимости на иностранную компанию или ее дочернюю структуру, так и более тонкие - по этому поводу обращайтесь к нам за подробной информацией.
Для большинства оффшорных компаний слова "налогообложение" и "аудит" не являются актуальными. Это и не удивительно: в большинстве случаев такие компании создаются как раз для того, чтобы уменьшить налоги и отчетность до минимума. Тем не менее, в ряде случаев без аудиторской проверки не обойтись и оффшорам. Например, практически все банки требуют аудиторского отчета для предоставления кредита. В юрисдикциях же, которые популярны для регистрации, но имеют ненулевые налоги (Кипр, Великобритания, США), сдача финансовой отчетности, зачастую заверенной аудитором, необходима. То же относится и к некоторым безналоговым юрисдикциям (Гибралтар, Гонконг и др.)
Для того, чтобы сдать такой отчет, клиент должен предоставить все банковские выписки за отчетный период и пояснения ко всем банковским проводкам. Также необходимо предоставить информацию о балансе компании на начало и конец каждого отчетного периода (например, для инвестиционных компаний - описание имеющихся на руках акций с указанием рыночной стоимости). Если же требуется аудиторская заверка отчета, то вся предоставленная информация должна быть подкреплена документами (договорами, счетами, письмами от брокера и т.п.). Обычно достаточно копий этих документов, но иногда могут потребоваться и их оригиналы.
Очень часто владельцы оффшорных компаний, зарегистрированных в Европе, сталкиваются с настойчивыми просьбами своих европейских контрагентов о предоставлении им номера регистрации по НДС (VAT - Value-Added Tax). В связи с этим возникают вопросы о том, что такое "европейский НДС", как он применяется, и можно ли избежать регистрации.
Сразу необходимо отметить, что несмотря на унифицированность многих правил в Европейском Союзе, такого понятия как "единый европейский НДС" не существует. В каждой стране ЕС существуют свои собственные как категории налогооблагаемых товаров и услуг, так и ставки. Даже выглядят регистрационные номера по-разному:
Страна
Название налога
Базовая ставка, %
Формат записи регистрационного номера
Австрия
MWST
20
U12345678. Первый знак всегда U.
Бельгия
BYW
21
123 456 789
Великобритания (вкл. о-в Мэн)
VAT
15
123 4567 89
Германия
MWST
16
12345678 9
Греция
ФПА
18
12345678
Дания
MOMS
25
12 34 56 78
Ирландия
VAT
20
1234567А или 1А23456В. Либо только последний знак, либо и второй и последний должны быть буквами.
Испания
VAT
16
А12345678 или 12345678А или А1234567В. Первый, последний или оба знака сразу - буквы.
Италия
IVA
20
12345678901
Люксембург
TVA
15
123456 78
Нидерланды
BTW
19
1234 56 789 B01. Десятый знак - всегда B.
Португалия
IVA
17
123456789
Швеция
MOMS
25
123456789001. Последние две цифры - всегда 01.
Финляндия
ALV
22
12345678
Франция
TVA
19.6
FR 1 2 345678912. Первые один или два знака могут быть буквами (кроме I и O).
Налогообложение осуществляется в зависимости от того, где и как ведется деятельность.
Если компания ведет операции в пределах одной страны, то НДС применяется точно так же, как и в России. Все счета выставляются с учетом НДС, при этом уплаченный ранее НДС зачитывается.
Если компания из одной страны ЕС продает что-то компании из другой страны ЕС, то здесь все зависит от того, зарегистрирована ли компания-покупатель по НДС в этой другой стране. Если зарегистрирована, то продавец не включает НДС в счет, а покупатель оплачивает в своей стране так называемый импортный НДС (не путать с таможенными пошлинами) по ставкам своей страны при получении товара. Ставки импортного НДС равны ставкам НДС внутреннего, как если бы компания-покупатель приобрела этот товар в своей стране. Уплаченный импортный НДС подлежит к зачету на тех же основаниях, что и уплаченный НДС внутренний. Если же покупатель по НДС не зарегистрирован, то НДС включается в цену и уплачивается продавцом в своей стране.
Если компания из страны ЕС что-то импортирует извне ЕС, то она платит импортный НДС в своей стране по тем же ставкам, как если бы она купила этот товар внутри страны.
Если компания экспортирует что-то из ЕС, то тут тоже возможны варианты. Если она продает товар напрямую покупателю вне ЕС, то такие операции НДС не облагаются. Если же покупатель находится в ЕС, но приобретает товар для экспорта из ЕС, такая операция не будет облагаться НДС только при соблюдении следующих условий: после продажи товар в ЕС не использовался и покинул территорию ЕС в течение одного месяца, подтверждение об этом было представлено продавцу в течение одного месяца после даты экспорта. В противном случае НДС продавцом должен быть уплачен.
Продавец
Покупатель
НДС
ЕС, зарег. по НДС
Та же страна, зарег. по НДС
Включается в цену, уплачивается продавцом
ЕС, зарег. по НДС
Другая страна ЕС, зарег. по НДС
В цену не включается, уплачивается покупателем по ставкам его страны
ЕС, зарег. по НДС
Другая страна ЕС, не зарег. по НДС
Включается в цену, уплачивается продавцом
Вне ЕС
ЕС, зарег. по НДС
Уплачивается покупателем по ставкам его страны
ЕС, зарег. по НДС
Вне ЕС
В цену не включается
ЕС, зарег. по НДС
ЕС, но покупает для экспорта
Не включается в цену при условии покидания товаром территории ЕС в течение одного месяца и своевременного (в течение 30 дней) предоставления продавцу подтверждения об этом
Именно с последним из описанных вариантов наиболее часто сталкиваются наши импортеры, которые используют европейские компании, зарегистрированные, как правило, в Великобритании, Ирландии или о-ве Мэн. Желание европейских поставщиков получить с них номер НДС вполне понятно. Им намного проще оформить продажу другой европейской компании, зарегистрированной по НДС и таким образом самим НДС не платить вообще. А иметь головную боль с экспортом и ожиданием подтверждений (а вдруг не подтвердят вовремя?) им совсем не хочется.
В подобных ситуациях мы рекомендуем стоять на своем, ссылаясь на то, что такая схема юридически абсолютно законна, и не регистрироваться по НДС. В противном случае головную боль, равно как и существенные материальные затраты приобретете вы: однажды зарегистрировавшись, отчетность по НДС вы должны сдавать ежеквартально, а в некоторых странах и ежемесячно. Другой (крайний) вариант - отказ от использования европейской компании и переключение на юрисдикцию из любого другого региона.
Для тех, кто всегда заглядывает в конец книжки, дабы узнать развязку, скажем сразу: оффшоров в США нет. Да, честно говоря, и не было никогда. А теперь объясним, что мы имели в виду под "американским оффшором" и как на самом деле обстоят дела с американскими компаниями.
Вопросами регистрации юридических лиц занимаются секретариаты штатов или их специальные подразделения. При этом регистрационные органы и Федеральная налоговая служба (Internal Revenue Service) не имеют общих реестров. Налог на прибыль взимается, как правило, на федеральном уровне (исключение составляют штаты Калифорния, Нью-Йорк, Южная Каролина и ряд других). Поэтому компании, не имеющие активов и/или персонала в штате регистрации, платят в секретариат штата только ежегодные фиксированные лицензионные сборы.
По структуре капитала американские компании можно разделить на корпорации (Corporations), имеющие акционерный капитал, и партнёрства (Partnerships), капитал которых делится на доли, паи и т.п. Уставный капитал оплачивать необязательно, что, безусловно, является важным для бизнеса с ограниченными финансовыми ресурсами. В ряде штатов регистрационные пошлины и лицензионные сборы не зависят от размера объявленного капитала, поэтому корпорации могут привлекать инвестиции путём продажи собственных акций, не неся при этом существенных издержек.
Ответственность владельцев по обязательствам компании может быть как ограниченной (корпорации, партнёрства и компании с ограниченной ответственностью), так и неограниченной (прочие партнёрства, индивидуальные предприятия). В международном налоговом планировании большой популярностью пользуются компании с ограниченной ответственностью (Limited Liability Companies, LLC), которые могут выбирать тип налогообложения при постановке на учёт - либо как корпорация, либо как партнёрство.
Генеральное различие их - в субъекте налогообложения. Корпорация самостоятельно платит федеральный налог со всей своей прибыли, вне зависимости от места её извлечения. Компания же с ограниченной ответственностью, поставленная на учёт как партнёрство, сама по себе является прозрачной в налоговом смысле структурой, и прибыль компании расценивается как доход её участников, которые и платят уже подоходный налог по ставкам для физических лиц. В случае же, если участники компании не являются налоговыми резидентами США (как с гражданами России, скажем), они подотчётны лишь в той части прибыли, которая признаётся связанной с США (была извлечена из американских источников, компания фактически присутствовала в США и т.п.).
Очевидно, что американская корпорация "оффшорной", т.е. безналоговой, не является никоим образом. Что до LLC, то и здесь не всё гладко, ибо даже в случае ведения деятельности вне пределов США, необходимость постановки на налоговый учёт и сдачи отчётности (пусть и нулевой) остаётся. Отметим, что в случае признания части прибыли связанной с США (и возникновением налога), отчётность необходимо будет сдавать как самой компании, так и всем её участникам индивидуально, для чего последние должны получать индивидуальные номера налогоплательщиков, что связано с определёнными денежными, а главное - временными затратами (так, потребуется заверка копии паспорта участника в американском консульстве).
Распространённая "практика" ведения деятельности американскими "оффшорами" (деятельности без постановки на налоговый учёт) являющаяся в чистом виде нарушением закона, в последнее время сходит на нет. Ведь с ужесточением контроля и принятия ряда законодательных актов, направленных на чёткое отслеживание подозрительных финансовых потоков и сделок, стало легче выделять и платежи/расчёты с участием этих компаний. Что и происходит - часть американских банков-корреспондентов уже просто не проводит платежей от/на американские LLC, проходящие из/в, скажем, латвийские банки и оффшоры.
